Samengestelde producten; gezondheidscertificaat of particuliere verklaring?

Bij de invoer van vlees, vis of bijvoorbeeld melk is een gezondheidscertificaat nodig. Dat is logisch, want dat zijn veterinaire producten. Maar is dat ook het geval voor bouillonpoeder, roomijs of vissticks? Dat zijn namelijk samengestelde producten waarvoor niet alle regels onverkort gelden.

Rechtszekerheidsbeginsel in het douanerecht

Het heffen van belastingen – ook douanerechten – vindt plaats op grond van wetgeving. De hoogte van het douanerecht volgt uit de oorsprong en de classificatie. De regels hiervoor zijn vastgelegd in onder meer oorsprongsprotocollen respectievelijk de Gecombineerde Nomenclatuur. Als achteraf blijkt dat een te laag bedrag is geheven en een navordering wordt opgelegd, is dat vaak niet omdat de regels onduidelijk zijn, maar is er eenvoudigweg een onjuiste aangifte gedaan. In bepaalde gevallen blijkt echter – achteraf – dat de regels helemaal niet duidelijk waren en dat de aangever dacht een juiste aangifte te hebben gedaan. Wat nu als blijkt dat die regels zo onduidelijk waren dat er vele rechters over moeten beslissen, door verschillende rechtscolleges een verschillende uitleg wordt gegeven en dan ook nog prejudiciële vragen moeten worden gesteld over termen waarvan de classificatie afhankelijk is.

Actieve veredeling: geen dubbele invoerrechten bij reparatie of bewerking

Dubbele betaling van invoerrechten wilt u uiteraard zo veel mogelijk voorkomen. Wanneer u goederen uit derde landen haalt en in de EU bewerkt, repareert of aanpast en vervolgens weer uitvoert, moet u in principe bij het invoeren in de EU invoerrechten betalen. In het land van bestemming betaalt u vervolgens opnieuw invoerrechten. ‘In principe’, want het kan anders. U kunt gebruikmaken van de regeling actieve veredeling. In deze bijdrage is beschreven wat actieve veredeling inhoudt en hoe u gebruik kunt maken van deze regeling.

Douane weigert stelselmatig om aangiften te wijzigen; terecht of te formeel?

Het zal weinig verbazing wekken dat de Douane een redelijk formele aanpak hanteert. Zij is niet voor niets een handhavingsorganisatie. Maar is de Douane niet volledig doorgeslagen in haar formele en strikte opstelling? Stelt de Douane terecht dat zij onjuiste of onvolledige aangiften niet meer kan wijzigen? Is zij terecht zo kritisch en formeel? Volgens ons niet!

Bepalen douanewaarde: welke transactie?

De douanewaarde heeft u nodig voor de berekening van het bedrag aan douanerechten. Om de douanewaarde te berekenen is het van belang om vast te stellen welke waardemethode u moet hanteren. Daarnaast zult u moeten vaststellen welke transactie als basis kan dienen voor de bepaling van de douanewaarde. Wij hebben hiervoor een 5-stappenplan ontwikkeld.

Omzetten van douanevergunningen naar het EU Trader Portal

Sinds enige tijd moeten bepaalde douanevergunningen worden aangevraagd in het EU Trader Portal. Vanaf 1 september 2020 geldt dat bijvoorbeeld ook voor de vergunning inschrijving in de administratie van de aangever (EIR). Met deze vergunning mag u goederen plaatsen onder de douaneregelingen ‘Tijdelijke invoer (TI)’, ‘Actieve veredeling”, ‘In het vrije verkeer brengen’, ‘Bijzondere bestemming’, ‘Douane-entrepot of ‘(Weder)uitvoer of Passieve veredeling’ door ze in te schrijven in uw administratie. U hoeft de goederen dan niet aan te brengen bij de Douane.

Wil de 'echte exporteur'​ opstaan?

In de praktijk spreken wij frequent bedrijven die zich afvragen of dit daadwerkelijk gevolgen voor hen heeft. Dat hangt vooral af van de leveringsvoorwaarde. Bij een verkoop met de Incoterm ‘Ex Works’ is de kans groot dat wat moet worden ‘geregeld’. Een kort voorbeeld ter verduidelijking. Stel een Nederlands bedrijf verkoopt goederen Ex Works aan een Zwitsers bedrijf. De Zwitser haalt de goederen zelf af in Nederland. De Zwitserse koper is dan verantwoordelijk voor de douaneafhandeling bij uitvoer, maar het probleem is dat de Zwitserse koper vanaf 1 januari 2021 douanetechnisch niet meer kan optreden als exporteur.

Aankomst goederen per schip of vliegtuig: opslag in een ruimte voor tijdelijke opslag

De Nederlandse zee- en luchthavens verwerken jaarlijks miljoenen tonnen aan goederen. Het gaat daarbij niet alleen om containers en bulkgoederen, maar ook om miljoenen kleine pakketjes. Deze goederen komen de havens binnen en vervolgen daarna hun weg naar het binnenland. De havens zijn de eerste plaats van binnenkomst in de EU. Dit betekent dat er bepaalde douaneformaliteiten moeten plaatsvinden. Na binnenkomst worden de goederen in eerste instantie opgeslagen in een ruimte voor tijdelijke opslag. In deze bijdrage lichten wij toe wat opslag in een ruimte voor tijdelijke opslag inhoudt.

Handel vanuit VK naar EU na 1 januari 2021

Hoewel er nog druk onderhandeld wordt, komt 1 januari 2021 steeds dichterbij en daarmee ook het eind van de overgangsperiode. Het zou natuurlijk kunnen dat de onderhandelaars met de champagne in de hand alsnog tot verregaande afspraken komen, maar het is niet onverstandig om er rekening mee te houden dat het toch een harde ‘Brexit’ wordt. Wat verandert er dan, wat betekent dat? In deze bijdrage uiteraard geen volledige verhandeling van alle aspecten van ‘de Brexit’, maar ingezoomd op een aantal regelmatig voorkomende situaties met betrekking tot goederen die – voorheen – zonder meer konden worden vervoerd naar Nederland en waar na 1 januari 2021 toch wat extra aandacht voor nodig is.

Tenietgaan van een douaneschuld: hoe zit dat?

Een “uitnodiging tot betaling” klinkt vriendelijk, toch bent u verplicht om de douaneschuld te betalen. De Douane kan een navorderingsaanslag (dit is ook een uitnodiging tot betaling) opleggen, omdat u bijvoorbeeld een onjuiste goederencode, douanewaarde of oorsprong heeft aangegeven. Als blijkt dat de correctie van de Douane juist is, zit er maar een ding op en dat is betalen! Ook kan de Douane een navorderingsaanslag opleggen als u, als vergunninghouder, de voorwaarden of verplichtingen niet nakomt die gelden bij de toegepaste douaneregeling. De navorderingsaanslag zou teniet kunnen gaan, waardoor u toch niet de douaneschuld hoeft te betalen! In deze bijdrage licht ik de mogelijkheid van het tenietgaan van de douaneschuld toe.

Fundamentele BTW-wijzigingen voor e-commerce

Misschien heeft u er al iets van meegekregen: de EU heeft verschillende verordeningen en richtlijnen gepubliceerd die zorgen voor fundamentele BTW-wijzigingen voor wat betreft e-commerceleveringen. Vooralsnog zullen de wijzigingen per 1 juli 2021 ingaan. Oorspronkelijk was de datum van inwerkingtreding 1 januari 2021, maar de EU heeft de lidstaten uitstel verleend. Desalniettemin klinken er geluiden dat verschillende lidstaten om langer uitstel willen gaan verzoeken, namelijk uitstel tot 1 januari 2022. Het is de vraag of de EU hiermee akkoord gaat, aangezien er ook lidstaten zijn die geen verder uitstel wensen.

Afvalbeheersbijdrage: bent u compliant?

Steeds meer mensen worden zich bewust van hun “footprint”. Recycling en het tegengaan van zwerfafval zijn topics die steeds weer op de agenda komen. Onder andere het Afvalfonds Verpakkingen maakt zich hard voor het zoveel mogelijk recyclen van verpakkingsmaterialen. Bedrijven betalen een afvalbeheersbijdrage om deze initiatieven te kunnen bekostigen. Voor deze afvalbeheersbijdrage moet u een verpakkingenadministratie bijhouden en zo nodig – als u boven de drempel uitkomt – een aangifte doen. De praktijk wijst uit dat de administratie van bedrijven niet altijd ingericht is om aan deze administratieve verplichtingen te voldoen. Met de onderstaande informatie stelt u vast of u ook bijdrageplichtig bent en of u maatregelen moet nemen.

De fiscale strafbeschikking in douanestrafzaken

Voordat de Wet OM-afdoening werd ingevoerd, werden strafbare gedragingen ofwel via een transactie (op basis van art. 74 Sr) ‘afgekocht’ (het voorkomen van strafvervolging), ofwel vervolgd voor de strafrechter via de reguliere dagvaardingsprocedure (art. 258 e.v. Sv). De Wet OM-afdoening bracht daar verandering in.

Meer aandacht overheid voor sancties en exportrestricties

Wetgeving op het gebied van sancties en exportrestricties is ‘tricky’. De regelgeving en de lijsten met gesanctioneerde personen en goederen wijzigen snel. Daardoor kan het makkelijk gebeuren dat een verboden transactie of levering plaatsvindt zelfs zonder dat u doorheeft dat deze aan restricties onderworpen was. De impact van toezichtsmaatregelen en strafrechtelijke handhaving kan echter significante financiële en reputationele gevolgen voor uw bedrijf hebben; in beslaggenomen lading aan de grens en hoge boetes. Internationale handel en leveringen vergen daarom zorgvuldige voorbereiding: ken uw goederen en ken uw klant. Zorg er ook voor dat u op de hoogte bent van de sanctiewetgeving en restricties en vraag tijdig advies. Voorkomen is altijd beter dan genezen. De overheid gaat ook uit van een vergaande onderzoeksplicht. Wat dat precies voor uw bedrijf inhoudt, vertellen wij u graag.

Rentevergoedingen: een eenzijdig verhaal!

Sommige dingen zijn in het douanerecht vreemd geregeld. Zo ook de betaling en vergoeding van rente. Als schuldenaar bent u namelijk wel rente verschuldigd als de inspecteur meent dat hij moet navorderen, maar als later blijkt dat de UTB ten onrechte is opgelegd dan krijgt u geen rente vergoed. Ook niet als u de UTB heeft betaald of kosten heeft gemaakt om zekerheid te stellen. Deze onevenwichtige aanpak volgt echter wel uit de wet. Of dit ook in de toekomst altijd zo blijft, valt echter te bezien, want diverse partijen leggen zich hier niet bij neer en procederen er over. Wilt u voorkomen dat uw renteclaim ‘verdampt’, dan moet u wel uw rechten veilig stellen.

Exporteur moet in de EU zijn gevestigd

De Nederlandse Douane maakte 1 oktober 2019 bekend dat alleen een in de EU gevestigde exporteur in de uitvoeraangifte mag worden vermeld. Vanaf 1 januari 2021 gaat de Douane hierop handhaven. De Douane heeft de ingangsdatum meerdere malen uitgesteld vanwege de coronamaatregelen, maar ook zodat het bedrijfsleven meer tijd had om zich voor te bereiden op de nieuwe situatie. De wijziging heeft grote gevolgen voor buiten de EU gevestigde partijen bij uitvoer.

Fusies en overnames: overdracht van douanevergunningen

Of het economisch goed of slecht gaat, fusies en overnames zijn van alle tijden. Zo’n fusie of overname heeft dan niet alleen bedrijfseconomische en juridische impact, maar ook de douane- en accijnsorganisatie verandert vaak. Werkzaamheden en procedures worden misschien niet anders, maar douanevergunningen, registraties en toelatingen moeten wel worden aangepast. Een tijdige en gestructureerde aanpak is nodig om vertraging bij een fusie of overname te voorkomen. Aan de hand van een casus lichten wij een succesvolle aanpak toe.

Recente ontwikkelingen BTW bij invoer

Als goederen de EU binnenkomen en in de EU achterblijven, is veelal BTW verschuldigd. Daarbij worden de regels van het douanerecht toegepast. Maar gelden deze ook onverkort als dit tot vreemde resultaten leidt? Uit jurisprudentie van het Hof van Justitie van de Europese Unie blijkt dat dit niet het geval is. En hoe zit het met de situatie dat bij een intracommunautaire transactie, die volgt na invoer, de formaliteiten niet op de juiste wijze zijn vervuld? Is de aangever dan aansprakelijk voor de BTW? Ook hierover heeft het Hof van Justitie belangrijke arresten gewezen waaruit blijkt dat de ‘BTW-soep’ niet zo heet wordt gegeten. Wel is het steeds van belang dat de aangever goede zorg betracht en fraude met BTW probeert te voorkomen.

Navorderingstermijn: drie of toch vijf jaar?

Als de Douane bij een controle constateert dat te weinig douanerechten zijn afgedragen, kan de Douane deze douanerechten navorderen. Die navordering hoeft niet beperkt te worden tot die ene aangifte, maar kan worden toegepast met terugwerkende kracht. Dat is zeker het geval bij een controle na de invoer (CNI). De Douane vordert echter niet na over (slechts) een periode van drie jaar, maar breidt de navordering uit tot wel vijf jaar. Kan dit?

BTW-vrijstelling bij uitvoer

Een BTW-vrijstelling voor de uitvoer van goederen kan niet worden geweigerd, ondanks dat er sprake kan zijn van fraude in een latere schakel. In een arrest van 17 oktober 2019 is naar voren gekomen dat Polen een dergelijke BTW-vrijstelling weigert te verlenen, wanneer goederen worden uitgevoerd. Het Europese Hof van Justitie heeft echter geoordeeld dat deze weigering niet mogelijk is. Waarom dat niet mogelijk is, leest u hierna.